Недоимка по взносам

Вопрос: Каков порядок взыскания недоимки по страховым взносам?
Ответ: Для взыскания недоимки по страховым взносам в зависимости от вида взносов налоговый орган либо территориальный орган ФСС РФ выставляет требование об уплате страховых взносов, пеней, штрафа. Если по истечении срока, установленного для его исполнения, плательщик не погасил задолженность, налоговый орган либо территориальный орган ФСС РФ вправе взыскать ее в бесспорном (внесудебном) порядке за счет денежных средств или иного его имущества либо в судебном порядке.
Обоснование: Под недоимкой понимается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок. Недоимка может возникнуть в результате неуплаты или неполной уплаты суммы взносов.
Взыскание недоимки по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ
Администрирование страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) осуществляют налоговые органы (ст. 2 Налогового кодекса РФ, Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Информация ФНС России «Об администрировании налоговыми органами страховых взносов в 2017 году», Письмо Минфина России от 06.12.2017 N 03-15-05/81272).
Недоимка может быть обнаружена при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам, когда налоговый орган устанавливает нарушения при их исчислении путем истребования у плательщика страховых взносов (далее — плательщик) пояснений, сведений и документов, подтверждающих, в частности, обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. п. 3, 8.6, 10 ст. 88 НК РФ), по результатам проведенной выездной налоговой проверки, при которой также проверяется полнота уплаты страховых взносов (помимо налогов) (п. 17 ст. 89 НК РФ), а также в результате проведения встречной проверки (ст. 93.1 НК РФ).
Обратите внимание!
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (кроме авансовых платежей) на ОПС, ОМС, ВНиМ может повлечь привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ. Неуплата страховых взносов также влечет начисление пеней (п. 7 ст. 75 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@).
Для взыскания недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ налоговый орган будет придерживаться следующего алгоритма действий.
Шаг 1. Направит требования об уплате
При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, приведенной в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@, в котором в том числе должны быть указаны сведения о сумме недоимки и размере пеней (п. п. 4, 8 ст. 69 НК РФ). Требование направляется налоговым органом, в котором плательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) в соответствии со ст. 101.4 НК РФ (п. 5 ст. 69 НК РФ).
Требование может быть передано:
— лично под расписку;
— направлено по почте заказным письмом.
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ);
— передано в электронной форме по ТКС;
— передано через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате в общем случае должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате должно быть направлено плательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).
Если неуплата страховых взносов установлена по результатам налоговой проверки, то срок для направления требования составляет 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).
Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 2 и 9 ст. 45 НК РФ).
Обратите внимание!
Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, направленного плательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, плательщик не погасил задолженность, размер которой позволяет предполагать факт совершения преступления, налоговые органы в течение 10 дней направляют материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, в частности, по ст. 199 Уголовного кодекса РФ (п. 3 ст. 32 НК РФ).
Шаг 2. Произведет взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах плательщика страховых взносов в банках и его электронные денежные средства, за исключением отдельных счетов (п. 1 ст. 46 НК РФ).
Взыскание налога производится по решению налогового органа (форма приведена в Приложении N 4 к Приказу ФНС России N ММВ-7-8/179@) не позднее двух месяцев после истечения установленного срока уплаты путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств (п. 2 ст. 46 НК РФ).
Указанное решение доводится до сведения плательщика в течение шести дней после его вынесения и в случае невозможности его вручения под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 3 ст. 46 НК РФ). Таким образом, отказ плательщика от получения решения о взыскании не влияет на применение налоговым органом предусмотренной процедуры по взысканию платежей.
Шаг 3. Произведет взыскание задолженности за счет имущества
При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о его счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества плательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).
Взыскание налога за счет имущества плательщика страховых взносов производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (форма приведена в Приложении N 12 к Приказу ФНС России N ММВ-7-8/179@) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю (Приложение N 13 к Приказу ФНС России N ММВ-7-8/179@) для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.
Указанное решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ).
Исполнительные действия должны быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 4 ст. 47 НК РФ).
При этом в отношении имущества установлена очередность взыскания с учетом степени его вовлеченности в хозяйственную деятельность (п. 5 ст. 47 НК РФ).
Шаг 4. Обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности
Решение о взыскании, принятое налоговым органом после срока, установленного для его принятия, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган в течение шести месяцев (либо в течение двух лет) после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ).
Кроме того, принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов по страховым взносам осуществляется исключительно через суд в случаях, указанных в пп. 1 — 4 п. 2 ст. 45 НК РФ.
Взыскание недоимки по страховым взносам на травматизм
Администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве (на травматизм), в том числе взыскание недоимок, производится органами ФСС РФ (пп. 7 и 8.4 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
Недоимка также может быть выявлена при проведении мер контроля за уплатой страховых взносов.
Обратите внимание!
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов может повлечь взыскание штрафа в размере 20% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний — в размере 40% причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а также начисление пеней (ст. ст. 26.29, 26.11 Закона N 125-ФЗ).
Для взыскания недоимки по страховым взносам в общем случае территориальный орган ФСС РФ будет придерживаться следующего алгоритма.
Шаг 1. Направит требования об уплате
При выявлении недоимки территориальный орган ФСС РФ направляет страхователю требование, которое в том числе должно содержать в себе сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов (п. 4 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Требование направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование по результатам проверки направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (п. п. 2, 3 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Требование направляется страхователю территориальным органом ФСС РФ, в котором страхователь состоит на учете (п. 6 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Требование может быть передано (п. 7 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ):
— лично под расписку;
— по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма;
— в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в самом требовании (п. 5 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Обратите внимание!
Если размер недоимки по страховым взносам, выявленной в результате проверки, позволяет предполагать факт совершения преступления, в требовании должно содержаться предупреждение об обязанности территориального органа ФСС РФ в случае неуплаты в полном объеме и в установленный срок сумм недоимки, пеней и штрафов направить материалы в следственные органы о преступлениях, предусмотренных, в частности, ст. 199.4 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
При неисполнении требования территориальным органом ФСС РФ принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 26.6 и 26.7 Закона N 125-ФЗ (п. 2 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ).
Шаг 2. Произведет взыскание задолженности за счет денежных средств
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях) (п. 1 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ).
Взыскание страховых взносов производится по решению (форма приведена в Приложении N 2 к Приказу ФСС РФ от 21.06.2017 N 301) территориального органа ФСС РФ путем направления в банк (иную кредитную организацию) поручения на списание и перечисление в бюджет ФСС РФ необходимых денежных средств, которое подлежит безусловному исполнению (п. 2 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Если указанная в требовании сумма не превышает 500 руб., решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования (п. п. 5, 7 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ).
Решение о взыскании доводится до сведения страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня его вынесения. Способы передачи решения аналогичны способам передачи требования. В случае направления решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.
Шаг 3. Произведет взыскание задолженности за счет иного имущества
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах территориальный орган ФСС РФ вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества страхователя (п. 22 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ).
Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС РФ в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 229-ФЗ (п. 2 ст. 26.7 Закона N 125-ФЗ).
Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя (форма приведена в Приложении N 3 к Приказу ФСС РФ N 301) принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Если указанная в требовании неуплаченная сумма не превышает 500 руб., постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения срока исполнения самого раннего требования (п. 3 ст. 26.7 Закона N 125-ФЗ).
Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 8 ст. 26.7 Закона N 125-ФЗ).
Последовательность взыскания страховых взносов за счет имущества страхователя установлена в п. 9 ст. 26.7 Закона N 125-ФЗ.
В случае взыскания страховых взносов за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по их уплате считается исполненной со дня реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм (п. 10 ст. 26.7 Закона N 125-ФЗ).
Шаг. 4 Обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности
В случае пропуска сроков, установленных для принятия решения о взыскании страховых взносов (п. п. 5 и 7 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ), территориальный орган ФСС РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании со страхователя — юридического лица или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (п. 9 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ).
Заявление о взыскании в общем случае может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.
В случае если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма не превысила 500 руб., территориальный орган ФСС РФ вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам (п. п. 10 — 11 ст. 26.6 Закона N 125-ФЗ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Кроме того, принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов осуществляется исключительно через суд в случаях, указанных в п. 3 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ.
Подготовлено на основе материала
Е.С. Григоренко,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса
24.09.2018

Основные позиции ФНС по взысканию задолженности по страховым взносам. Как защитить свои права?

Здравствуйте, уважаемые коллеги!

В этом году в арбитражной практике можно наблюдать огромное количество дел, связанных с взысканием ФНС с налогоплательщиков пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд, причем задолженность выставляется за довольно-таки давно прошедший срок. Например, 2-3-х летней давности, а иногда даже за годы предыдущего десятилетия! Самое важное, что обязанности по уплате недоимки, штрафов давно уже закрыты, а пени начислены, и требуется их уплата в настоящее время. Постараемся разобраться, что делать и как на это реагировать.

Основания для взыскания

В соответствии с Письмом ФНС от 2 февраля 2016 г. N БС-4-11/1539@ администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года передано налоговой службе и, соответственно, обязанность по взысканию задолженности по недоимке, пени и штрафов также теперь на плечах данного ведомства. Именно поэтому в процессе передачи дел от Пенсионного фонда налоговой службе возникли такие большие сроки.

В подобных спорах налоговые органы опираются, прежде всего, на положения Федеральных законов №212-ФЗ (утративший силу) и №243-ФЗ.

Порядок взыскания

Порядок взыскания задолженности определен в ст. 46 Налогового Кодекса РФ.

«Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом»

И так, что мы имеем: от налогового органа требуется выставление требования об уплате задолженности, в случае неисполнения данного требования, в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования, инспекция имеет право обратиться в суд с требованием об уплате задолженности.

Что ж, вроде бы все вполне логично и обосновано, однако в подобных спорах налоговые органы пропускают сроки подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и пользуются правом подачи ходатайства о восстановлении пропущенных сроков. В качестве уважительных причин обозначается поздняя передача дел Пенсионным Фондом налоговым органам.

Если обратиться к практике, то в большинстве дел суд отказывает в удовлетворении данного ходатайства и принятию дела к рассмотрению (например, дело № А35-2782/2018, А31-3397/2018).

В случае принятия заявления к производствуподобные дела обычно рассматриваются в порядке упрощенного производства в соответствии со ст. 216 АПК РФ (например, дело № А46-133/2018).

О взыскании недоимки по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Шаг 1. Направит требование об уплате

При выявлении недоимки территориальный орган ФСС РФ направляет страхователю требование, которое в том числе должно содержать в себе сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов (п. 4 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Требование направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование по результатам проверки направляется в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения (п. п. 2,3 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Требование направляется страхователю территориальным органом ФСС РФ, в котором страхователь состоит на учете (п. 6 ст. 16.9 Закона № 125-ФЗ).

Требование может быть передано (п. 7 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ):

лично под расписку;

по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма;

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в самом требовании (п. 5 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Если размер недоимки по страховым взносам, выявленной в результате проверки, позволяет предполагать факт совершения преступления, в требовании должно содержаться предупреждение об обязанности территориального органа ФСС РФ в случае неуплаты в полном объеме и в установленный срок сумм недоимки, пеней и штрафов направить материалы в следственные органы о преступлениях, предусмотренных, в частности, ст. 199.4 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

При неисполнении требования территориальным органом ФСС РФ принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 26.6 и 26.7 Закона № 125-ФЗ (п.2 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ).

Шаг 2. Примет решение и произведет взыскание задолженности за счет денежных средств

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя в банках (иных кредитных организациях) (п. 1 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению (форма приведена в Приложении № 2 к Приказу ФСС РФ от 21.06.2017 № 301) территориального органа ФСС РФ путем направления в банк (иную кредитную организацию) поручения на списание и перечисление в бюджет ФСС РФ необходимые денежных средств, которое подлежит безусловному исполнению (п. 2 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Если указанная в требовании сумма не превышает 500 рублей, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях, но не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования (п. п. 5,7 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании доводится до сведения страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня его вынесения. Способы передачи решения аналогичны способам передачи требования. В случае направления решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

Шаг 3. Примет решение и произведет взыскание задолженности за счет иного имущества

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах территориальный орган ФСС РФ вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества страхователя (п. 22 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя принимается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФСС РФ в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу- исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 229-ФЗ (п. 2 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя (форма приведена в Приложении № 3 к Приказу ФСС РФ № 301) принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Если указанная в требовании неуплаченная сумма не превышает 500 рублей, постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя принимается посте истечения срока, установленного в одном или нескольких требованиях об уплате страховых взносов, но не позднее двух лет после истечения самого раннего требования (п. 3 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Исполнительные действия должны быть совершены, и требования, содержащиеся в постановлении о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанного постановления (п. 8 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Последовательность взыскания страховых взносов за счет имущества страхователя установлена в п. 9 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ.

В случае взыскания страховых взносов за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по их уплате считается исполненной со дня реализации имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм (п. 10 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Шаг. 4 Обратится в суд с заявлением о взыскании задолженности

В случае пропуска сроков, установленных пунктами 5 и 7 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ, для принятия решения о взыскании страховых взносов, территориальный орган ФСС РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании со страхователя – юридического лица или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (п. 9 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).

Заявление о взыскании в общем случае может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

В случае если в течение одного года и двух месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате страховых взносов такая сумма не превысила 500 рублей, территориальный орган ФСС РФ вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока, равного одному году и двум месяцам (п. п. 10-11 ст. 26.6 Закона №125-ФЗ).

Кроме того, принудительное взыскание недоимки, пеней, штрафов осуществляется исключительно через суд в случаях, указанных в пункте 3 ст. 26.1 Закона № 125-ФЗ.

Госдумой в третьем и окончательном чтении приняты поправки в закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Новые правила вступят в силу с 1 апреля 2020 года.

Ранее по теме:

Меняются правила взыскания небольших долгов по взносам «на травматизм»

Порядок взыскания небольшой задолженности в ФСС

До принятия решения о взыскании территориальный орган ФСС направляет в организацию требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Если должник требования не исполнит, фонд принимает решение о взыскании недоимки по взносам «на травматизм» за счет средств, имеющихся на банковских счетах организаций и ИП, не позднее 2 месяцев по окончании срока, указанного в требовании. Порядок прописан в п.5 ст. 25.6 Федерального закона № 125-ФЗ.

С 1 апреля 2020 года, если неуплаченная сумма, включая непосредственно долг, пени и штраф, составляет менее 3 000 рублей, ФСС может вынести решение о взыскании долга в течение одного года и двух месяцев после окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате. По прошествии одного года и двух месяцев, ФСС может взыскать задолженность только через суд. (п.7 и п. 11 ст. 26.6 федерального закона № 125-ФЗ).

Если сумма долга компании составит более 3 000 рублей, срок, в течение которого фонд принимает решения о взыскании денег с банковских счетов должника останется прежним, это — два месяца после окончания срока исполнения требования об уплате.

Взыскания задолженности за счет имущества

С 1 апреля 2020 года, если долг по взносам «на травматизм» не более 3 000 рублей, постановление о взыскании фонд может вынести не позднее трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Взыскание задолженности за счет имущества: изменения с 1 апреля 2020 года

Показатель Как было Как стало с 1 апреля 2020 года
Сумма небольшой задолженности фирмы по взносам «на травматизм» До 500 рублей До 3000 рублей
Срок взыскание задолженности за счет имущества 2 года 3 года

Если задолженность составляет более 3 000 руб., постановление о взыскании дола за счет имущества должника может быть вынесено в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате. Этот срок остался прежними.

Президент изменил порядок взыскания мелких долгов по страховым взносам

Пороговая сумма взыскания задолженности по страховым взносам на травматизм за счет денежных средств и иного имущества организации должника увеличена в шесть раз.

Что случилось?

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 01.03.2020 № 43-ФЗ, который внес поправки в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», направленные на усовершенствование процедуры взыскания незначительных сумм задолженности по страховым взносам. Теперь сумма задолженности по взносам на травматизм, из-за которой ФНС может заблокировать счет страхователя или применить к нему другие ограничительные меры, выросла в шесть раз.

Как изменилась сумма, с которой начинается взыскание недоимки по взносам на травматизм

Сейчас органы ФНС имеют право вынести постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества страхователя в течение одного года после истечения срока исполнения требования, если общая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превышает 500 рублей. Новый закон увеличил этот порог суммы для принудительного взыскания до 3000 рублей.

Установлено, что если сумма задолженности организации-страхователя не превышает 3000 рублей, то орган ФНС может вынести постановление о взыскании не позднее чем через три года после истечения срока исполнения самого раннего требования. До этого этот срок составлял 2 года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Новый порядок взыскания недоимок по страховым взносам вступит в силу 01.04.2020. До этой даты старые нормы продолжают действовать.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *